الضريبة على القيمة المضافة فالمغرب 2026: النسب، الحساب والاقتطاع من المنبع

TVA هي الضريبة اللي كاتجمع للدولة على كل بيعة، وكاتسترجعها على الشرايات ديالك. إلا تحسبات غالط، ما كاتخسرش غير سطر غالط ففاتورة: كاتخسر ليك الأثمنة ديالك، الهامش ديالك، واللي كاتخلّص كل شهر ولا كل ثلاثة شهور.

هاد المقال كايجمع شنو كايتطبّق فـ2026 على التاجر، مول الجملة ولا الموزّع: النسب اللي خدامة، الحساب فالجوج الاتجاهات، شنو خاصو يكون فالفاتورة، الإيقاع ديال التصريح، والاقتطاع من المنبع. القواعد اللي كانذكرو جاية من المدونة العامة للضرائب (CGI) ديال 2026؛ والمبالغ بالدرهم غير أمثلة ديال الحساب.

نسب TVA فـ2026: 20% و10%

قانون المالية 2024 بدا إصلاح ديال النسب، على ثلاث سنين. العمليات اللي كانت فـ7% ولا 14% دازو لـ20%، لـ10% ولا للإعفاء: شي وحدين من 2024، وشي وحدين بالمراحل كل عام، والمراحل الأخيرة دخلو فـ1 يناير 2026. من داك النهار، المادة 99 من CGI ما بقات كاتعرف غير جوج نسب:

20% — النسبة العادية. كاتطبّق بشكل افتراضي، على كل حاجة ما عندهاش نسبة مخفّضة ولا إعفاء.
10% — النسبة المخفّضة. كاتخص لائحة محددة: من بينها الزيوت الغذائية (من غير زيت النخيل)، ملحة الطياب، الروز المصنّع، شي أنواع ديال العجائن، الإطعام والإيواء، ومن 2026، السكر المكرّر اللي كان فـ7%.

حدا النسب، كاينين الإعفاءات. المادة 91 كاتعفي بالخصوص البيع (من غير الاستهلاك فالبلاصة) ديال الخبز، الحليب، السكر الخام، اللحم الطري ولا المجمّد، ومنتوجات الصيد الطرية ولا المجمّدة. والمادة 92 فيها إعفاءات أخرى، هاد المرة مع الحق فالخصم، بحال التصدير. البيعة المعفية ما فيهاش TVA، ولكن الفاتورة خاصها تقول بلي معفية.

إلا كان البرنامج ديالك، الإتيكيتات ولا النماذج القديمة ديال الفواتير باقي فيهم 7% ولا 14%، خاصك تصحّحهم: هاد النسب ما بقاوش فالقانون بالنسبة للعمليات ديال 2026.

جوج تيكيات ديال الصندوق على جنب ماكينة الحساب فوق كونطوار ديال الخشب، ومعاهم شي بياسات ديال الصرف. — كل تيكي فيه HT ديالو، والنسبة، وTVA: الحساب ساهل، ولكن إعادتو باليد هي اللي كاتجيب الأخطاء.

شكون خاصو يفوتر TVA

ماشي كلشي كايجمع TVA. فالتجارة، المادة 89 من CGI كاتخلي هادو خاضعين بالإجبار:

التجار ديال الجملة (مسجّلين فالرسم المهني كتجار بالجملة)، كيفما كان رقم المعاملات ديالهم؛
التجار اللي رقم المعاملات الخاضع ديالهم فالعام اللي فات وصل 2 000 000 درهم ولا كثر؛
المصنّعين، على المنتوجات اللي كايصنعو ولا كايعبّيو، والتجار المستوردين، على البيع ديالهم للسلعة المستوردة كيفما هي.

مول التقسيط اللي تحت هاد العتبة ماشي مجبور، ولكن يقدر يختار يولي خاضع (المادة 90)، لمدة ثلاث سنين على الأقل. والتاجر اللي ولا خاضع بسبب رقم المعاملات ما يقدرش يخرج غير من بعد ثلاث سنين متتابعين تحت 2 000 000 درهم.

حساب TVA: من بلا ضريبة (HT) للثمن بالضريبة (TTC)

الثمن بلا ضريبة (HT) هو الثمن ديالك. TVA كاتتحسب عليه، والثمن بكاع الضرائب (TTC) هو المجموع ديال الجوج.

TVA = HT × النسبة
TTC = HT × (1 + النسبة) — يعني HT × 1,20 فـ20%، وHT × 1,10 فـ10%.

مثال: كرطونة مبيوعة بـ1 000 درهم HT بنسبة 20%. TVA = 1 000 × 0,20 = 200 درهم. TTC = 1 200 درهم. بنسبة 10%، نفس الكرطونة غادي تعطي 100 درهم ديال TVA و1 100 درهم TTC.

ترجع للـHT من الـTTC

هنا كايوقع الخطأ اللي كاين بزاف. الزبون كايخلّص 1 200 درهم TTC، وكانحيّدو 20% باش نلقاو HT: 1 200 − 240 = 960 درهم. هادا غالط. 20% كاتتحسب على HT، ماشي على TTC.

HT = TTC ÷ (1 + النسبة) — 1 200 ÷ 1,20 = 1 000 درهم.
TVA = TTC − HT — 1 200 − 1 000 = 200 درهم.

بمعنى آخر، فثمن TTC بـ20%، TVA كاتمثّل 1/6 من المجموع، ماشي 20%. فـ10%، كاتمثّل 1/11: سلعة معروضة بـ550 درهم TTC فيها 500 درهم HT و50 درهم ديال TVA.

باش تتأكد من شي مبلغ بلا ما تعاود الحساب باليد، استعمل الحاسبة ديال TVA المجانية ديالنا: كاتحوّل فالجوج الاتجاهات، بنسبة 20% و10%.

فاتورة فيها بزاف ديال النسب

مول الجملة ديال المواد الغذائية غالبا كايبيع، فنفس الفاتورة، منتوجات بـ20%، وأخرى بـ10% وأخرى معفية. مثال:

منتوجات التنظيف: 2 000 درهم HT بـ20% ← 400 درهم ديال TVA.
زيت الطياب: 500 درهم HT بـ10% ← 50 درهم ديال TVA.
الحليب: 300 درهم، معفي ← 0 درهم ديال TVA.

المجموع HT: 2 800 درهم. مجموع TVA: 450 درهم. المجموع TTC: 3 250 درهم. ما تقدرش تطبّق نسبة وحدة على المجموع: كل سطر عندو النسبة ديالو، وTVA كاتتحسب سطر بسطر ولا حسب كل مجموعة ديال النسبة.

شنو خاصو يكون فالفاتورة

المادة 145-III من CGI كاتفرض فواتير مرقّمة مسبقا، بتسلسل متواصل (ولا مطبوعة بنظام معلوماتي بتسلسل متواصل)، وفيها على الأقل:

الهوية ديال البائع، التعريف الضريبي ديالو ورقم الرسم المهني، وICE ديالو (المادة 145-VIII)؛
التاريخ ديال العملية؛
الاسم ولا الاسم التجاري والعنوان ديال الزبون، مع المعرّف الموحد للمقاولة (ICE) ديالو؛
الثمن، الكمية والنوع ديال السلعة؛
المبلغ ديال TVA، بشكل منفصل، سواء كانت مزيودة على الثمن ولا داخلة فيه — ولا، لبيعة معفية، ذكر الإعفاء؛
المراجع وطريقة الأداء.

النص ما كايفرضش بالحرف ملخّص حسب النسبة، ولكن ملي كاتخلط الفاتورة 20% و10% والمعفي، جدول «القاعدة HT / النسبة / TVA» لكل نسبة هو اللي كايخلي الزبون ديالك، والمراقب، يتأكد من المجموع بلا ما يعاود كاع السطور. فالبيع للأشخاص العاديين، تيكي الكاسة يقدر يقوم مقام الفاتورة إلا كان فيه التاريخ، البائع، التسمية، الكمية، الثمن، وTVA إلا كانت.

إلا باقي كاتفوتر بـWord ولا Excel، بدا من نموذج فاتورة مجاني فيه ديجا الأعمدة ديال HT وTVA وTTC.

TVA المحصّلة، TVA القابلة للخصم: شنو كاتخلّص

ما كاتخلّصش كاع TVA ديال المبيعات ديالك. كاتخلّص TVA اللي جمعتي على المبيعات، ناقص TVA اللي خلّصتي على الشرايات (TVA القابلة للخصم). مثال: فشهر، 150 000 درهم ديال المبيعات HT بـ20% كاتعطي 30 000 درهم ديال TVA المحصّلة؛ و110 000 درهم ديال الشرايات HT بـ20% كاتعطي 22 000 درهم ديال TVA القابلة للخصم. كاتخلّص 8 000 درهم.

جوج ديال التوضيحات. TVA ديال شي شرية كاتنخصم فالشهر اللي تخلّصات فيه الفاتورة (المادة 101)، وهاد الحق خاصو يتمارس فنفس العام. وما كاتنخصمش بلا فاتورة مطابقة، ولا لشرية فوق 5 000 درهم فالنهار للمزوّد الواحد تخلّصات بالكاش (المادة 106). على هادشي فاتورة ديال المزوّد اللي ضاعت كاتخسّرك الفلوس. وعلى هادشي حتى ثمن البيع اللي تحوّل غالط من TTC لـHT ما كايخسرش غير TVA، كايخسر حتى الهامش التجاري اللي كاتحساب راسك كاتربح.

تصريح شهري ولا كل ثلاثة شهور

شهري — إجباري إلا كان رقم المعاملات الخاضع ديال العام اللي فات وصل ولا فات 1 000 000 درهم (المادة 108).
كل ثلاثة شهور — تحت 1 000 000 درهم، للأنشطة الموسمية ولا العرضية، وللخاضعين الجداد فالعام الميلادي الأول ديالهم. تقدر تطلب النظام الشهري قبل 31 يناير.

التصريح كايتدفع، مع الأداء، قبل 20 فالشهر اللي من بعد (ولا فالشهر الأول ديال الثلاثة شهور اللي من بعد). فالتصريح الإلكتروني، الأجل كايمشي حتى للآخر ديال داك الشهر (المادتين 110 و111).

الاقتطاع من المنبع ديال TVA

من 1 يوليوز 2024، جزء من TVA ما بقاش كايخلّصو اللي كايفوترها، ولكن كايقتطعو الزبون ديالو، وكايدفعو نيشان للضرائب (المادة 117 من CGI، اللي جات من قانون المالية 2024). جوج حالات كايخصو الشركات.

الخدمات (المادة 117-V) اللي اللائحة ديالها كاتحدد بنص تنظيمي (المرسوم التطبيقي ديال TVA). الدولة، الجماعات والمؤسسات والمقاولات العمومية كايقتطعو 75% من TVA ديال مقدمي الخدمات الخاضعين. الأشخاص المعنويين ديال القانون الخاص الخاضعين، والأشخاص الذاتيين الخاضعين فالنظام الحقيقي ولا المبسّط، كايقتطعو 75% ملي كايخلّصو مقدّم خدمة شخص ذاتي عطاهم شهادة ديال الوضعية الضريبية القانونية، و100% فالحالة الأخرى. قانون المالية 2026 كايوسّع الاقتطاع (75% بالشهادة، 100% بلا شهادة) للخدمات اللي كاتقدمها الشركات: للبنوك والتأمينات من 1 يوليوز 2026، وللشركات الأخرى حسب رقم المعاملات ديالها بلا TVA — 500 مليون درهم ولا كثر من 1 يوليوز 2026، 350 مليون من 1 يناير 2027، 200 مليون من 1 يناير 2028.

مثال: خدمة بـ10 000 درهم HT، يعني 2 000 درهم ديال TVA. بالشهادة، الزبون كايقتطع 1 500 درهم (75%) وكايدفعهم للضرائب، وكايخلّص مقدّم الخدمة 10 500 درهم. ومقدّم الخدمة ما كايدفع بنفسو غير 500 درهم اللي بقاو، قبل الخصومات ديالو.

سلع التجهيز والأشغال (المادة 117-IV). إلا ما قدّمش المزوّد للزبون الخاضع ديالو شهادة ديال الوضعية الضريبية القانونية عمرها أقل من ستة شهور، الزبون كايقتطع TVA. الدولة، الجماعات والهيئات العمومية الخاضعة للصفقات العمومية ما خاصهومش يديرو هاد الاقتطاع.

خارجين من هادشي بالخصوص الخدمات ديال 5 000 درهم ولا أقل، فحدود 50 000 درهم فالشهر لكل مقدّم خدمة، وحتى الما والضو اللي كايتسلّمو للشبكات العمومية، التطهير، الاتصالات وسماسرة التأمين. الاقتطاع كايتدفع للضرائب فالشهر اللي من بعد كل أداء.

بالنسبة لتاجر كايعاود يبيع سلعة عادية، إذن الاقتطاع ما كايتطبّقش على المبيعات العادية ديالو. كايخصو كزبون، ملي كايخلّص خدمات، وكمزوّد إلا كان كايسلّم سلع التجهيز بلا شهادة محيّنة.

دير الحساب مرة وحدة، وصحيح

على شي فواتير فالشهر، الآلة الحاسبة كافية. على عشرات ديال بونات التسليم والفواتير بزاف ديال النسب، البرنامج هو اللي خاصو يدير الحساب. مع الفوترة ديال Gestio، كاتدخّل الأثمنة ديالك بـHT ولا بـTTC والبرنامج كايحسب فالاتجاه الصحيح؛ كل فاتورة كاتبيّن التفصيل HT وTVA وTTC، والمبلغ بالحروف، وكاتخرج بـExcel ولا CSV ولا PDF للمحاسب ديالك.

أسئلة كاتطرح بزاف

واش نسبة 14% باقا كاينة فـ2026؟ لا. العمليات اللي كانت فـ14% دازت لـ20% ولا لـ10% حسب الحالة (مثلا، النقل الطرقي ديال المسافرين والسلع فـ10% من 1 يناير 2026). حتى 7% مشات: العمليات ديالها دازت لـ10%، لـ20% ولا للإعفاء.

كيفاش نحسب TVA من ثمن TTC؟ قسم TTC على 1,20 (ولا 1,10) باش تلقى HT، ومن بعد دير TTC − HT. عمرك ما تحيّد 20% من TTC.

واش مول التقسيط الصغير خاصو يفوتر TVA؟ لا إلا كان تحت 2 000 000 درهم ديال رقم المعاملات، وما هو لا مصنّع لا مستورد، وما اختارش. أما مول الجملة، فخاضع كيفما كان رقم المعاملات ديالو.

واش الاقتطاع من المنبع كايتطبّق على بيع السلع؟ ماشي على المبيعات العادية. كايخص شي خدمات، وسلع التجهيز والأشغال اللي كاتسلّم بلا شهادة ديال الوضعية الضريبية القانونية.

لشي حالة خاصة (الاختيار، الإعفاء، الاسترجاع)، المرجع باقي هو CGI اللي خدامة والمصلحة المحلية ديال الضرائب ولا المحاسب ديالك.

كل المقالات